24 kap. 18 § Inkomstskattelag (1999:1229)
4 vägledande avgöranden åberopar denna paragraf.
18 § Ett företag som ingår i en intressegemenskap får, om inte annat följer av andra stycket eller 19 §, dra av ränteutgifter avseende en skuld till ett företag i intressegemenskapen bara om det företag inom intressegemenskapen som faktiskt har rätt till den inkomst som motsvarar ränteutgiften
- hör hemma i Sverige,
- hör hemma i en stat utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) med vilken Sverige har ingått skatteavtal som inte är begränsat till vissa inkomster, om företaget omfattas av avtalets regler om begränsning av beskattningsrätten och har hemvist i denna stat enligt avtalet, eller
- skulle ha beskattats för inkomsten med minst 10 procent enligt lagstiftningen i den stat där företaget hör hemma, om företaget bara skulle ha haft den inkomsten.
Om skuldförhållandet uteslutande eller så gott som uteslutande har uppkommit för att intressegemenskapen ska få en väsentlig skatteförmån, får dock ränteutgifterna inte dras av.
Om det företag inom intressegemenskapen som faktiskt har rätt till den inkomst som motsvarar ränteutgiften hör hemma i en annan stat inom EES ska, i stället för bestämmelserna i första och andra styckena, 19 a § tillämpas. Lag (2025:1333).
Rättsfall som åberopar 24 kap. 18 §
- HFD 2025 not. 19Högsta förvaltningsdomstolen · 2025-05-08
Fråga om ett bolags ränteutgifter är avdragsgilla eller omfattas av den s.k. undantagsregeln i 24 kap. 18 § andra stycket inkomstskattelagen. Förhandsbesked om inkomstskatt.
- HFD 2022 ref. 49Högsta förvaltningsdomstolen · 2022-12-01
Fråga om avdrag för ränteutgifter som uppkommer till följd av ett koncerninternt förvärv av aktier ska vägras på den grunden att förvärvet inte är väsentligen affärsmässigt motiverat. Förhandsbesked om inkomstskatt.
- HFD 2021 ref. 68Högsta förvaltningsdomstolen · 2021-12-13
Den s.k. undantagsregeln i 24 kap. 18 § andra stycket inkomstskattelagen innebär en inskränkning av etableringsfriheten som inte kan motiveras om den tillämpas på räntebetalningar till bolag i andra medlemsstater i situationer…
- HFD 2020 ref. 21Högsta förvaltningsdomstolen · 2020-04-15
Fråga om ett skuldförhållande mellan ett investmentbolag och dess dotterbolag ska anses ha uppkommit uteslutande eller så gott som uteslutande för att intressegemenskapen ska få en väsentlig skatteförmån. Förhandsbesked om inkomstskatt.